Impôts sur le résultat
La comptabilisation des impôts sur le résultat, selon la norme IAS 12, comprend deux volets importants : (1) les impôts exigibles/recouvrables qui représentent la comptabilisation des soldes à payer aux gouvernements ou à recevoir de leur part pour l'exercice en cours. Ces montants sont déterminés lors de la préparation des rapports d'impôts. (2) les impôts différés qui représentent les montants d'impôts qui seront payés ou économisés dans le futur. Ces montants représentent des actifs ou des passifs d'impôts différés à comptabiliser dans les états financiers de l'exercice en cours. Ces montants d'impôts différés se calculent généralement sur la base d'une différence temporelle ou temporaire générée par une différence entre les approches comptables et fiscales. En d'autres mots, les différences temporelles sont créées par une différence de montants comptabilisés à l'état des résultats et pris en compte dans le rapport d'impôts (dans le calcul du bénéfice imposable) pour l'année en cours. On dit que la différence est temporaire, car de façon global le même montant total sera, par exemple, considéré comme une charge à l'état des résultats et comme une déduction dans le rapport d'impôts, mais pas au même montant ou au même moment. Les capsules vous aideront à mieux comprendre ces concepts.
Capsules d'enseignement sur la comptabilisation des impôts sur le résultat
Les capsules d'enseignement ont pour objectif de présenter de façon simplifiée voir vulgarisée les différentes recommandations comprises dans les IFRS couvertes par ces capsules. Une étude approfondie de ces sujets pourrait aussi comprendre des lectures de manuels scolaires prescrits dans un cours et des exercices comme ceux proposés sur ce site et dans des manuels scolaires prescrits dans un cours. Il est suggéré de visionner les capsules dans l'ordre présenté pour une première découverte du sujet comptable.
Note : les capsules sont des vidéos Youtube. Il est donc possible qu'il y ait des publicités avant certaines capsules.
| Conciliation BAI vs BI - IAS 12 | Présentation d'une introduction sur les impôts sur le résultat et plus précisément sur la conciliation entre le bénéfice comptable ou bénéfice avant impôts (BAI) et le bénéfice fiscal ou bénéfice imposable (BI). (env. 29 min.) |
| Actifs/passifs d'impôts différés - IAS 12 | Présentation sur la détermination et le calcul des actifs et passifs d'impôts différés. (env. 33 min.) |
| Impôts - États financiers Bombardiers | Présentations des éléments d'impôts exigibles et différés dans les états financiers en utilisant comme exemple les états financiers de 2018 de Bombardier. (env. 5 min.) |
| Introduction report de pertes - IAS 12 | Révision sur la comptabilisation des impôts exigibles et différés et introduction à la comptabilisation des impôts en contexte de pertes fiscales reportées. (env. 7 min.) |
| IAS 12 - report rétrospectif | Présentation de la comptabilisation des pertes fiscales reportées rétrospectivement. (env. 17 min.) |
| IAS 12 - report prospectif | Présentation de la comptabilisation des pertes fiscales reportées prospectivement. (env. 20 min.) |
Problèmes, cahiers réponse et solutions sur la comptabilisation des impôts sur le résultat
| Société APID - Énoncé Société APID - Cahier réponse Société APID - Solution |
Problème de comptabilisation des impôts exigibles et des impôts différés suite à l'acquisition d'un immeuble. Comprend l'utilisation du tableau de suivi des différences temporelles pour le calcul des impôts différés, les calculs des impôts exigibles par réconciliation entre le bénéfice comptable et le bénéfice fiscal, les écritures de comptabilisation de ces impôts et la préparation des états financiers (état de la situation financière, état des résultats, état des flux de trésorerie et note de rapprochement des taux). Prévoir 45 minutes pour les question 1 à 3 et environ 30 minutes pour la préparation des états financiers (question 4). (Auteur : Etienne Clermont, 2025) |